每年年底就會(huì)遇到跨年發(fā)票的情況，今天總結(jié)一下各種情況，伙伴們可以學(xué)起來！首先要來理解一下，什么是跨年發(fā)票？

跨年發(fā)票有兩種，隔年發(fā)票和當(dāng)年未報(bào)銷。

隔年發(fā)票是指業(yè)務(wù)和支付都發(fā)生在2024年，但是發(fā)票是2025年開出的。

當(dāng)年未報(bào)銷是指發(fā)票在2024年開出，卻因?yàn)榉N種原因做賬和認(rèn)證都在2025年。

01、隔年發(fā)票

會(huì)計(jì)處理遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，它是以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來決定收入和費(fèi)用歸屬期的一項(xiàng)原則。凡是在本期內(nèi)已經(jīng)收到和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的一切費(fèi)用,不論其款項(xiàng)是否收到或付出，都作為本期的收入和費(fèi)用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在本期收到或付出，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。權(quán)責(zé)發(fā)生制屬于會(huì)計(jì)要素確認(rèn)計(jì)量方面的要求，它解決收入和費(fèi)用何時(shí)予以確認(rèn)及確認(rèn)多少的問題。

業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，屬于當(dāng)期應(yīng)該負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，就應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期，和發(fā)票是否到達(dá)，發(fā)票能否取得并無必要聯(lián)系，發(fā)票在會(huì)計(jì)核算上僅僅是原始憑證的一種而已。

所以，對(duì)于這種情形，因?yàn)閷儆诋?dāng)期發(fā)生的支出，哪怕沒有發(fā)票，也應(yīng)該直接做會(huì)計(jì)分錄，記入當(dāng)期費(fèi)用。

稅務(wù)處理：

對(duì)于此類跨年發(fā)票會(huì)計(jì)人應(yīng)該在上一年度結(jié)束前做好準(zhǔn)備，在已知2024年會(huì)收到2025年度費(fèi)用發(fā)票的情況下，財(cái)務(wù)部應(yīng)提前通知各個(gè)部門盡量在年度結(jié)束前找財(cái)務(wù)報(bào)銷；

如果出現(xiàn)實(shí)在無法按時(shí)報(bào)銷，例如出差人員12月底出差到1月才歸的情況，會(huì)計(jì)應(yīng)讓各部門提供本部門人員發(fā)票時(shí)間為2024年預(yù)計(jì)于2025年才可報(bào)銷的費(fèi)用金額預(yù)估數(shù)；

在第二年匯算清繳之前，如果取得了發(fā)票（不管這個(gè)發(fā)票是2024年開具的還是2025年開具的），直接把發(fā)票附在2024年這張憑證后面即可，匯算清繳時(shí)允許扣除，不做納稅調(diào)整；

如果，次年匯算清繳之前沒取得發(fā)票呢？這種情況需要先做納稅調(diào)整處理，也就是說企業(yè)所得稅暫不認(rèn)可這筆費(fèi)用在稅前支出，需要先把這筆費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額交稅。

02、當(dāng)年未報(bào)銷發(fā)票

發(fā)票開具時(shí)間是上一年度，卻因各種原因未能在上年做賬，第二年經(jīng)辦人員才拿過來報(bào)賬，這種情況應(yīng)該怎么辦呢？

雖然理論很簡(jiǎn)單，還是權(quán)責(zé)發(fā)生制，還是應(yīng)該錄到上一年，但是上年都結(jié)賬了，怎么入賬呢？這就用上了以前年度損益這個(gè)科目(小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不用)。通過這個(gè)科目核算分錄，雖然是做到2024年的，但是不影響2024年的利潤(rùn)，因?yàn)橐郧澳甓葥p益調(diào)整是不計(jì)入利潤(rùn)表的，直接結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)里面去了。

稅務(wù)處理：

自然也是在2024年的匯算中處理，已經(jīng)匯算了那就調(diào)整申報(bào)表，把這個(gè)費(fèi)用加到所屬期去扣除，沒有申報(bào)那直接就把這部分費(fèi)用算進(jìn)去稅前扣除。

所以不建議大家在1月2月辦理企業(yè)所得稅匯算，因?yàn)楹芸赡軙?huì)返工。

舉個(gè)例子：

比如出差人員的差旅費(fèi)、住宿費(fèi)等，發(fā)票開具時(shí)間為2024年，但經(jīng)辦人員2025年才來報(bào)銷，這時(shí)應(yīng)該怎么處理呢？

1.會(huì)計(jì)處理

通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算。

拿到發(fā)票時(shí)：

借：以前年度損益調(diào)整

  貸：其他應(yīng)付款    

支付報(bào)銷款時(shí)：

借：其他應(yīng)付款  

  貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)     

  貸：以前年度損益調(diào)整

2.稅務(wù)處理

發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，在2024年的匯算清繳時(shí)（即2025年5月31日前）進(jìn)行補(bǔ)扣除。

注意！根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》第十七條的規(guī)定：企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過五年。

為避免這種情況，可以要求：

一、員工及時(shí)報(bào)銷不拖延；

二、合作商及時(shí)開票，定期做好催收工作；

三、遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生費(fèi)用就入賬，匯算清繳做好納稅調(diào)整，保證賬面不出錯(cuò)。

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