暫估入賬的形成原因

     暫估入賬簡(jiǎn)單來(lái)說，就是貨到票未到的業(yè)務(wù)。由于貨物到庫(kù)存實(shí)際增加，但票沒有到，沒有合規(guī)的憑證入賬。這時(shí)為了賬實(shí)相符的需要，月底需要暫估入賬。由于沒有合理的入賬憑證，一般存貨的暫估，在月初需要沖紅抵掉。

    遲開發(fā)票的存貨，入庫(kù)后需要暫估入賬。等發(fā)票開具后，根據(jù)發(fā)票金額重新入賬。如存貨入庫(kù)后與發(fā)票到來(lái)之間，存貨部分或全部被領(lǐng)用或銷售，收到發(fā)票后，需要根據(jù)發(fā)票金額進(jìn)行追溯處理。處理流程如下：

② 紅字沖回暫估入庫(kù)

     固定資的暫估入賬原因，相比存貨更復(fù)雜。在固定資產(chǎn)已經(jīng)使用，但在建工程仍未竣工；或者固定資產(chǎn)購(gòu)入后已經(jīng)開始使用，但發(fā)票未收到，賬款未于對(duì)方結(jié)算。會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)的現(xiàn)有會(huì)計(jì)成本與實(shí)際不符，由于最終結(jié)算還未完成，所以只能采用暫估入賬。

    而固定資產(chǎn)投入使用后，下月即開始折舊，即使有該項(xiàng)固定資產(chǎn)未入賬的款項(xiàng)，折舊不能等到固定資產(chǎn)結(jié)算完后進(jìn)行，需要按現(xiàn)成本折舊。等工程結(jié)算后或?qū)嶋H發(fā)票到來(lái)后，以發(fā)票金額入賬。暫估金額與實(shí)際發(fā)生金額之間的差異不追溯，只調(diào)整以后期間折舊費(fèi)用。

案例：甲公司為一般納稅人公司，2021年新建辦公樓1月15日已經(jīng)達(dá)到可使用狀態(tài)，合同價(jià)款1000萬(wàn)元，未辦理竣工結(jié)算手續(xù)。由于公司施工階段提出新的要求，預(yù)計(jì)竣工結(jié)算成本會(huì)高于合同價(jià)格。

① 固定資產(chǎn)暫估入賬

借：固定資產(chǎn)-暫估 1000萬(wàn)

貸：應(yīng)付賬款——承包商 ——暫估 1000萬(wàn)

② 暫估入賬期間折舊（2月份開始計(jì)提）

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 4.17萬(wàn) （1000÷20÷ 12）

貸：累計(jì)折舊 4.17

③ 2022年1月3號(hào)進(jìn)行竣工結(jié)算，支付價(jià)款1190萬(wàn)

借：固定資產(chǎn) 1190萬(wàn)

應(yīng)付賬款——承包商 ——暫估 1000萬(wàn)

貸：銀行存款 1190萬(wàn)

固定資產(chǎn)-暫估 1000萬(wàn)

④ 2022年2月30號(hào)計(jì)提折舊

新月折舊額=新固定資產(chǎn)賬面價(jià)值÷ 剩余折舊年限÷12

（1190-50）÷ （20-1）÷12=5

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 5萬(wàn)

貸：累計(jì)折舊 5萬(wàn)